跨境電商出口退稅及收匯相關(guān)熱門問題解答
2022-04-02
經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下，跨境電子商務(wù)已成為外貿(mào)發(fā)展新引擎。小安梳理了跨境電商出口退稅及收匯的9個熱門問題解答。
問：適用跨境電子商務(wù)出口退稅的條件是什么？如何辦理出口退稅？答：適用出口退稅、免稅的跨境電子商務(wù)企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的單位和個體工商戶。不包括為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺。9610、9710/9810辦理?xiàng)l件如下：1.跨境電子商務(wù)零售出口貨物（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610”）跨境電子商務(wù)零售出口貨物（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退稅或免稅的貨物除外），同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退稅政策：跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅資格認(rèn)定（備案）；出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；出口貨物在退稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。2.跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口貨物（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9710”“9810”）參照適用一般貿(mào)易（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“0110”）出口貨物相關(guān)政策辦理出口退稅，應(yīng)符合以下基本條件：貨物向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境；在財(cái)務(wù)上做銷售；銷售對象為境外單位和個人；按期收匯。符合條件的跨境電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)在辦理出口退稅備案后，再辦理出口退稅申報(bào)業(yè)務(wù)。申報(bào)出口退稅同一般貿(mào)易無異。問：采用清單核放的跨境電子商務(wù)零售出口業(yè)務(wù)是否可以辦理退稅？跨境電子商務(wù)零售出口貨物（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9610”），采用清單核放通關(guān)模式的，如需辦理出口退稅，應(yīng)先生成匯總報(bào)關(guān)單，生產(chǎn)企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單，外貿(mào)企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單以及購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等憑證申報(bào)出口退稅。匯總報(bào)關(guān)單清單明細(xì)可與增值稅專用發(fā)票銷貨清單對應(yīng)辦理出口退稅。問：辦理出口退稅的跨境電子商務(wù)企業(yè)是否需要進(jìn)行單證備案？跨境電子商務(wù)出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退稅貨物的下列單證，按申報(bào)退稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。備案單證由跨境電子商務(wù)出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退稅，適用免稅政策。問：跨境電子商務(wù)零售出口貨物適用免稅政策的條件是什么？答：跨境電子商務(wù)零售出口貨物，不符合出口退稅條件，但同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單；購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。對跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)跨境電子商務(wù)零售出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策（以下稱“無票免稅”政策）：電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額；出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)；出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退稅的貨物。綜試區(qū)電子商務(wù)零售出口貨物免稅管理事項(xiàng)不實(shí)行免稅資料備查管理和備案單證管理。問：享受“無票免稅”政策的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)，企業(yè)所得稅怎么處理？答：享受“無票免稅”政策的跨境電子商務(wù)企業(yè),符合規(guī)定條件的，可以試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，其核定的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定；同時(shí)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。問：“9710”和“9810”出口是否可以適用“無票免稅”政策？答：“9710”“9810”是跨境電子商務(wù)企業(yè)對企業(yè)出口的兩種新監(jiān)管模式，根據(jù)現(xiàn)行出口退稅政策，目前尚不適用跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物增值稅、消費(fèi)稅“無票免稅”政策。問：跨境電商企業(yè)收匯是否都需要辦理企業(yè)名錄登記？答：支付機(jī)構(gòu)或銀行根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<支付機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理辦法>的通知》（匯發(fā)〔2019〕13號）辦理貨物貿(mào)易收付匯時(shí)，年度貨物貿(mào)易收匯或付匯累計(jì)金額低于20萬美元的（不含）小微跨境電商企業(yè)可免于辦理“貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄”登記。答：目前主要有銀行和支付機(jī)構(gòu)兩大途徑。跨境電商從事傳統(tǒng)貿(mào)易，在獲取海關(guān)報(bào)關(guān)單、合同或發(fā)票等交易單證后可以直接通過銀行進(jìn)行資金收付和匯兌。如果是個體工商戶的電商小賣家，可以在銀行開立外匯結(jié)算賬戶辦理經(jīng)常項(xiàng)下貨款收支。對于經(jīng)常項(xiàng)下小額、零星的貿(mào)易結(jié)售匯，可以憑有效身份證件在個人年度便利化額度內(nèi)通過個人外匯儲蓄賬戶辦理，不用開立個人外匯結(jié)算賬戶。如果不能取得紙質(zhì)交易單證，又想通過銀行辦理外匯資金結(jié)算，可以通過有資質(zhì)的指定銀行憑交易電子信息辦理。第二個途徑是支付機(jī)構(gòu)途徑，獲得外匯支付業(yè)務(wù)許可的指定支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。問：部分電商出口，物流是清單出口，沒有報(bào)關(guān)單，核銷申報(bào)時(shí)，需要什么單據(jù)？答：沒有報(bào)關(guān)單的，可以通過有資質(zhì)的銀行憑交易電子信息辦理外匯收結(jié)匯，不需要核銷。
